НДС на эквайринг: новые правила учета банковской комиссии

Продавать

С 2026 года изменились условия налогообложения услуг эквайринга: теперь в стоимости таких услуг нужно учитывать НДС. Поэтому у предпринимателей и бухгалтеров возникает вопрос, как учитывать банковскую комиссию, НДС в её составе и сумму, которая фактически поступает на расчётный счёт.

НДС 22% начисляется только на комиссию за эквайринг, а не на всю сумму, которую заплатил покупатель. НДС в комиссии банка и НДС с вашей продажи — это два разных налога. Если банк начал начислять НДС на эквайринг, это само по себе не означает, что вы должны платить НДС со своих продаж.

В статье разберём, как с 2026 года учитывать комиссию за эквайринг и НДС в её составе, какие документы нужны для учёта и в каких случаях НДС можно принять к вычету. На примере покажем, как посчитать комиссию и проверить, сколько денег должно поступить на расчётный счёт.

С 1 января 2026 года эквайринг облагается НДС по ставке 22%. Раньше такие услуги относились к операциям, освобождённым от НДС, но с 2026 года льготу отменили. Новые правила затронули не только сам эквайринг, но и другие услуги, связанные с оплатой банковскими картами.

В частности, НДС 22% теперь начисляется на:

• Услуги эквайринга — приём оплаты банковскими картами
• Обслуживание банковских карт
• Отдельные услуги процессинга, которые обеспечивают проведение и обработку карточных платежей

НДС начисляется не на всю сумму покупки, а только на стоимость услуги, которая облагается налогом. Чаще всего это услуга эквайринга, но в удержанную сумму могут входить и другие услуги. Поэтому важно смотреть договор, тарифы и расчётные документы, чтобы понять, за что именно вы платите и на какую сумму начислен НДС.

Например, если покупатель заплатил 10 000 ₽, а комиссия за эквайринг составляет 200 ₽ без НДС, налог начислят именно на эти 200 ₽. При ставке 22% НДС составит 44 ₽, а общая стоимость услуги эквайринга — 244 ₽.

👉 У нас есть статья, в которой мы рассказали всё про налоговую реформу 2026 года

НДС с комиссии банка и НДС с продажи — это разные налоги. Первый относится к услуге эквайринга, второй — к товарам или услугам самого продавца. При этом ставка НДС на эквайринг применяется именно к стоимости услуги по приёму платежа, а не ко всей сумме покупки.

Например, покупатель оплатил заказ на 10 000 ₽. Банк принял платёж, удержал комиссию за эквайринг и перечислил продавцу оставшуюся сумму. Если в комиссии выделен НДС 22%, этот налог относится именно к услуге банка по приёму платежа.

При этом для продавца сумма продажи остаётся 10 000 ₽. Нужно ли ему начислять НДС с этих 10 000 ₽, зависит уже от его налогового режима и правил, по которым облагается сама продажа.

Получается, в одной операции нужно разделять:

• 10 000 ₽ — сумма, которую покупатель заплатил продавцу
• Комиссию за эквайринг — плату банку или платёжному сервису за приём платежа
• НДС в составе комиссии — налог на услугу эквайринга
• НДС с продажи, если продавец должен его начислять по своему налоговому режиму

Поэтому НДС в банковской комиссии и НДС с вашей продажи нужно учитывать отдельно. Если вы платите НДС и имеете право на вычет, налог из комиссии банка можно принять к вычету. Если такого права нет, эта сумма учитывается по правилам вашего налогового режима.

Когда стало понятно, что именно облагается налогом, следующий шаг — проверить документы. Без них нельзя корректно разобрать комиссию и подтвердить учет расходов, а в некоторых случаях — и вычет НДС.

В первую очередь посмотрите договор и действующие тарифы. В них должны быть определены стоимость услуги, порядок удержания комиссии, расчёты при возврате и состав документов, которые предоставляет банк или платёжный партнёр.

Для ежемесячного учета обычно требуются:

• Отчёт или реестр операций
• Документ, в котором указана сумма комиссии
• Акт оказанных услуг или УПД, если они предусмотрены договором
• Счет-фактура — когда он должен выставляться поставщиком услуги
• Информация о выделенном НДС
• Реестр возвратов
• Банковская выписка

Точный комплект документов зависит от договора и поставщика услуги.

По этим документам можно проверить, сколько составила комиссия, какой НДС начислен и как сумма соотносится с фактическими зачислениями на расчётный счёт.

Состав документов может отличаться в зависимости от условий договора и статуса поставщика услуги. Например, в одной схеме банк предоставляет отдельный акт и счёт-фактуру, а в другой их заменяет УПД. От этих документов в том числе зависит, как учитывать комиссию эквайринга и НДС в её составе.

При оплате через эквайринг выручку учитывают в полной сумме, которую заплатил покупатель. Комиссию банка или платёжного сервиса отражают отдельно.

Например, клиент оплатил заказ на 10 000 ₽. Условная комиссия составляет 3% от суммы платежа, включая НДС. Из них:

• Общая комиссия: 10 000×3% = 300 ₽.
• НДС внутри комиссии: 300×22 / 122 = 54,10 ₽.
• Стоимость услуги без НДС: 300 − 54,10 = 245,90 ₽.

В итоге на расчётный счёт поступит 9 700 ₽.

При этом доход от продажи не уменьшается до 9 700 ₽ только потому, что комиссия была удержана до зачисления денег.

То есть в учёте нужно разделить две операции: продажу на 10 000 ₽ и расходы на приём платежа. Как именно учитывать комиссию и НДС в её составе, зависит от налогового режима бизнеса.

Если нужно понять, как отражается комиссия банка за эквайринг, проводки помогут разделить выручку, расходы на приём платежа, НДС и фактическое поступление денег на счёт. Проводки — это бухгалтерские записи по операциям. Их конкретный состав зависит от договора, налогового режима и учётной политики, поэтому схему лучше согласовать с бухгалтером.

Учёт комиссии эквайринга зависит от налогового режима бизнеса. В одном случае её можно включить в расходы, в другом — она не уменьшает налоговую базу. Ниже сравним основные правила для ОСНО, УСН и АУСН и разберём, когда возможен вычет НДС.

Для каждого режима важно отдельно проверить, как учитывается комиссия за эквайринг и есть ли право на вычет НДС.

• На ОСНО комиссия может учитываться в расходах, а входной НДС по ней — приниматься к вычету, если выполнены условия НК РФ и есть необходимые документы.

• На УСН порядок учёта зависит и от объекта налогообложения, и от того, как бизнес работает с НДС.

— При УСН «Доходы» комиссия за эквайринг не уменьшает налоговую базу.

— При УСН «Доходы минус расходы» комиссию можно учесть в расходах, если расход подтверждён документами.

— Вычет входного НДС по комиссии возможен, только если вы — плательщик НДС по общей ставке 22% и у вас есть счёт‑фактура или УПД со статусом 1, а также соблюдены общие условия вычета по НК РФ. При освобождении от НДС или при спецставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается.

• На АУСН порядок зависит от выбранного объекта.

— При АУСН «Доходы» комиссия не уменьшает налоговую базу.

— При АУСН «Доходы минус расходы» её можно учесть в расходах, но важно проверить, как банк передал данные по операции в ФНС.

— Плательщики АУСН, как правило, не работают с НДС в обычной схеме, поэтому вычет входного НДС по комиссии в рамках АУСН не применяется.

• У самозанятых на НПД расходы не уменьшают налоговую базу. Поэтому комиссия за эквайринг не снижает сумму налога: НПД рассчитывается с профессионального дохода без вычета таких затрат.

Чтобы проверить эквайринг за месяц, лучше идти по одной и той же схеме: от продаж и возвратов — к комиссии, НДС и фактическому зачислению денег на счёт. Такая сверка помогает проверить, правильно ли отражён эквайринг в бухгалтерском учёте и совпадают ли данные в отчётах с поступлениями на расчётный счёт.

1. Сверьте продажи и возвраты.
Проверьте, сколько успешных оплат и возвратов прошло за выбранный период. Данные в кассе, CRM и платёжном отчёте должны совпадать.

2. Сопоставьте валовую сумму оплат с реестром.
Откройте отчёт эквайринга или реестр операций и найдите общую сумму платежей до удержания комиссии. Она должна соответствовать сумме оплат покупателей за тот же период.

3. Проверьте тариф и расчёт комиссии.
Сравните фактически удержанную комиссию с условиями договора и тарифом. Если ставка зависит от способа оплаты или других условий, проверяйте такие операции отдельно.

4. Проверьте НДС в документах.
Сопоставьте сумму НДС в акте, УПД или счёте-фактуре с комиссией, указанной в отчёте. Так можно убедиться, что налог рассчитан и отражён правильно.

5. Сверьте фактическое зачисление.
Проверьте, сколько денег поступило на расчётный счёт. В простом случае сумма должна совпадать с расчётом: оплаты покупателей минус комиссия и возвраты с учётом корректировок.

6. Проверьте учёт комиссии.
Убедитесь, что комиссия отражена отдельно от выручки и учтена в расходах только в тех случаях, когда это позволяет ваш налоговый режим. Отдельно проверьте, правильно ли учтён НДС в составе комиссии.

7. Сохраните первичные документы.
Договор, тарифы, реестры операций, акты, УПД, счета-фактуры и документы по возвратам лучше хранить вместе с отчётами за соответствующий период. Они понадобятся для подтверждения расходов и налогового учёта.

👉 У нас есть подробная статья о том, какие есть сценарии фискализации

Даже если суммы в отчётах сходятся, ошибки могут появиться уже на этапе бухгалтерского и налогового учёта. Чаще всего они связаны с тем, что выручку, комиссию и НДС по эквайрингу смешивают между собой.

1. Учитывать доход только после удержания комиссии

Если покупатель заплатил 10 000 ₽, а после комиссии на счёт поступило 9 700 ₽, нельзя считать доходом только 9 700 ₽. В том числе комиссия эквайринга при УСН не уменьшает сумму дохода: её учитывают отдельно по правилам выбранного объекта налогообложения.

2. Считать НДС банка налогом с продажи

НДС в комиссии относится к услуге банка или платёжного сервиса по приёму платежа. Он не заменяет и не определяет НДС с вашей продажи. Обязанность начислять НДС на реализацию зависит от налогового режима самого бизнеса.

3. Принимать НДС к вычету без оснований

Наличие НДС в комиссии ещё не означает, что его всегда можно принять к вычету. Для этого бизнес должен иметь право на вычет и необходимые документы, например счёт-фактуру или УПД, если они предусмотрены в конкретной схеме.

4. Смешивать комиссию банка и тариф платёжного сервиса

Если в приёме оплаты участвуют несколько компаний, у каждой могут быть свои услуги и тарифы. Поэтому нельзя автоматически считать любую удержанную сумму банковской комиссией за эквайринг. Нужно смотреть договор и документы конкретного поставщика.

5. Не учитывать возвраты

Возвраты меняют итоговую сумму расчётов за период и могут влиять на комиссию. Если проверить только успешные оплаты, но не учесть возвраты и корректировки, данные в отчёте, банковской выписке и учёте не сойдутся.

6. Пользоваться старыми правилами

До 2026 года услуги эквайринга относились к операциям, освобождённым от НДС. С 1 января 2026 года эта льгота больше не действует, поэтому при учёте комиссии нужно ориентироваться на новые правила и актуальные документы банка или платёжного партнёра.

С Prodamus вы можете принимать онлайн-платежи через платёжную страницу и предлагать клиентам несколько способов оплаты. После платежа информация об операции сохраняется в личном кабинете, где вы сможете проверить её статус, посмотреть сумму комиссии и увидеть данные о возвратах.

Эти данные помогают вести учёт интернет-эквайринга и сверять расчёты с покупателями с поступлениями на расчётный счёт. Например, если клиент оплатил заказ, а на счёт пришла меньшая сумма, в личном кабинете можно проверить сам платёж, комиссию и возможный возврат. Так проще понять, из чего сложилось итоговое зачисление и где искать причину расхождения.

👉 У нас есть статья, в которой мы подробно рассказали, как посчитать реальную стоимость приёма платежей

Приём оплаты в Prodamus связан с фискализацией, поэтому вы можете сопоставлять данные по платежам и чекам в рамках одного процесса. Это особенно удобно, если у вас много операций и нужно регулярно проверять продажи, возвраты, комиссии и поступления.

При этом Prodamus помогает собрать данные для проверки, но не заменяет бухгалтерский учёт. Как учитывать комиссию и НДС и можно ли принять налог к вычету, зависит от вашего налогового режима и документов по конкретной операции.

Чтобы было понятнее, как разделяются сумма продажи, комиссия за эквайринг и НДС внутри этой комиссии, разберём один платёж пошагово. Такой расчёт помогает понять, почему на расчётный счёт приходит меньше, чем заплатил покупатель, и какие суммы нужно учитывать отдельно.

Допустим, клиент оплатил покупку на 20 000 ₽. Условная комиссия за эквайринг составляет 3% и уже включает НДС 22%.

• Сначала считаем общую сумму комиссии: 20 000×3% = 600 ₽
• Теперь выделяем НДС из этой суммы: 600×22 / 122 ≈ 108,20 ₽
• Стоимость услуги без НДС составит: 600 − 108,20 = 491,80 ₽
• После удержания комиссии на расчётный счёт поступит: 20 000 − 600 = 19 400 ₽

Получается:

• Сумма продажи — 20 000 ₽
• Комиссия за эквайринг — 600 ₽
• Стоимость услуги без НДС — 491,80 ₽
• НДС в составе комиссии — 108,20 ₽
• Сумма к зачислению — 19 400 ₽

Если смотреть только на поступление по банковской выписке, 19 400 ₽ можно ошибочно принять за выручку за минусом комиссии банка. На самом деле сумма продажи составляет 20 000 ₽, а удержанную комиссию нужно учитывать отдельно. То, как именно отразить комиссию и НДС в её составе, зависит от налогового режима бизнеса и условий договора с банком или платёжным сервисом.

Чтобы правильно учитывать эквайринг после изменений 2026 года, достаточно держать в фокусе три правила:

• Первое — учитывайте выручку в полной сумме, которую заплатил покупатель, а не только ту часть, которая поступила на расчётный счёт после удержания комиссии.

• Второе — отделяйте комиссию за эквайринг от самой продажи. Комиссия банка или платёжного сервиса — это отдельный расход, а НДС в её составе относится к услуге по приёму платежа.

• Третье — подтверждайте расчёты документами. Договор, тарифы, отчёты по операциям, акты, УПД и счета-фактуры помогают правильно учесть комиссию, НДС и обосновать расходы или вычет.

Если эти три части не смешивать, учёт эквайринга становится намного понятнее: видно, сколько заплатил клиент, сколько стоил приём платежа и какая сумма в итоге поступила вам на счёт. Регулярная сверка платежей и комиссии помогает вовремя заметить расхождения и проверить, правильно ли отражены суммы в учёте.